本文档属于类型a，即报告了一项原始研究。以下是针对该研究的学术报告：
主要作者与机构
本研究由Christine Jasch和Alexander Lavicka共同完成，两人均来自奥地利维也纳的环境管理与经济研究所（Institute for Environmental Management and Economics, IOW）。研究发表于2006年的《Journal of Cleaner Production》期刊，具体卷期为第14卷，页码为1214-1227。
学术背景
本研究的主要科学领域是环境管理会计（Environmental Management Accounting, EMA）和可持续发展管理会计（Sustainability Management Accounting, SMA）。研究的背景在于，随着全球对可持续发展的关注日益增加，企业需要更准确地评估其环境和社会绩效的财务影响。然而，许多企业缺乏系统的方法来衡量这些成本与收益。因此，本研究旨在开发一种会计工具，帮助企业量化其环境和社会成本，并优化其管理决策。
研究基于全球报告倡议（Global Reporting Initiative, GRI）提供的可持续发展绩效指标，并结合了联合国可持续发展司（United Nations Division for Sustainable Development, UN DSD）的环境管理会计方法。研究的目标是通过试点项目验证该工具的实用性，并为企业提供改进其环境、社会和经济效益的依据。
研究流程
研究分为多个步骤，具体如下：
试点项目设计
研究选择了奥地利施蒂里亚汽车产业集群（Styrian Automobile Cluster）及其六家成员公司作为研究对象。这六家公司中，五家为中小型企业，一家为大型上市公司。研究团队与这些公司合作，开发并测试了一种用于评估环境和社会绩效成本的会计工具。
数据收集与分析
研究团队通过研讨会和公司内部数据收集，分析了每家公司的环境管理成本、健康与安全成本、风险管理成本以及其他社会成本。数据来源包括公司的财务报表、成本中心报告、人事统计和质量部门的记录等。研究还考虑了无形项目和外部效应，例如公司声誉和环境质量的影响。
成本评估方案
研究开发了一个可持续性成本评估方案，该方案将成本分为六大类：内部成本、外部效应、无形项目、风险方面、材料流动和收益。具体而言，内部成本包括环境和社会维度的成本，例如废物处理、预防措施、员工病假和事故成本等。外部效应则包括公司活动对环境的负面影响（如噪音和排放）以及正面影响（如创造就业机会）。
试点项目验证
研究团队在六家公司中分别进行了为期一天的研讨会，使用上述工具评估了每家公司的可持续性成本。通过比较不同年度的数据，研究团队分析了环境、健康与安全部门的活动对公司财务绩效的影响。
结果分析与讨论
研究团队对收集到的数据进行了详细分析，并讨论了可持续性管理会计的潜在应用。研究发现，材料浪费和员工病假是两大主要成本驱动因素，而环境、健康与安全部门的活动有助于降低这些成本。
主要结果
研究的主要结果如下：
环境成本
在环境维度中，非产品输出（例如废物和排放）的采购成本占总成本的90%，其中原材料浪费占40%，能源浪费占35%。预防措施的成本仅占2%，但通过减少废物处理和材料浪费，预防措施可以显著提高企业的生态效率。
社会成本
在社会维度中，员工病假和事故成本占总成本的77%，而健康与安全部门的成本占15%。研究表明，通过加强健康与安全管理，企业可以减少员工病假和事故带来的财务损失。
无形项目与外部效应
研究还发现，无形项目（如公司声誉和员工满意度）和外部效应（如区域经济影响）对企业价值有重要影响，但这些项目的量化仍然具有挑战性。
结论
本研究开发了一种可持续性管理会计工具，帮助企业更准确地评估其环境和社会绩效的财务影响。研究结果表明，通过优化材料管理和加强健康与安全管理，企业可以显著降低成本并提高其可持续性绩效。该工具不仅适用于已发布可持续发展报告的企业，也为中小型企业提供了改进其环境、健康与安全管理系统的起点。
研究亮点
1. 重要发现
研究发现，材料浪费和员工病假是企业可持续性成本的主要驱动因素，而预防措施和健康与安全管理可以显著降低这些成本。
方法创新
研究将联合国的环境管理会计方法扩展为可持续性管理会计工具，并结合了全球报告倡议的绩效指标，为企业提供了更全面的成本评估方案。
应用价值
该工具为企业提供了数据支持，帮助其在投资评估和绩效指标方面做出更明智的决策，同时提高了信息和管理系统的一致性。
其他有价值的内容
研究还讨论了可持续性管理会计在未来的发展方向，例如如何将无形项目和外部效应更好地纳入企业决策过程。此外，研究强调了在价格压力下，企业如何平衡自愿性社会责任支出与财务绩效之间的关系。
以上是对该研究的详细报告，涵盖了研究的背景、流程、结果、结论及其价值。