《数字服务税对我国数字贸易出口的影响机制与应对策略研究——基于OECD数字服务行业贸易数据的检验》学术报告

作者及发表信息
本研究由南京邮电大学经济学院的于桠平、石羚、王潇合作完成，发表于2025年第3期的《财经》期刊（DOI:10.16517/j.cnki.cn12-1034/f.2025.03.014）。

学术背景
本研究属于国际贸易与数字经济的交叉领域，聚焦数字服务税（Digital Services Tax, DST）对数字贸易出口的抑制作用。随着全球数字贸易的快速发展，传统国际税收规则难以适应数字经济带来的挑战，部分国家通过征收数字服务税争夺税收管辖权，可能对我国数字贸易战略转型产生负面影响。在此背景下，作者基于2014—2021年OECD数据库中的数字服务行业出口数据，结合多期双重差分模型（DID），定量分析数字服务税的贸易抑制效应及其机制，旨在为我国应对国际税收环境变化提供政策依据。

研究流程与方法
1. 数据匹配与样本构建
- 研究对象：选取51个样本国（涵盖亚洲、欧洲、美洲、大洋洲和非洲），包括22个开征数字服务税的国家（实验组）和29个未开征国家（控制组）。样本国服务贸易出口总额占全球77.4%，具有代表性。
- 数据来源：OECD服务贸易数据库（出口额）、世界银行（数字基础设施、经济开放度）、WIPO（发明专利数）等。
- 行业分类：根据WTO和BEA（美国经济分析局）标准，将数字服务分为6类：保险与养老金服务、金融服务、知识产权服务、电信/计算机/信息服务、其他商业服务、个人/文化/娱乐服务。

1. 模型设计

   • 核心模型：多期双重差分模型（DID），控制年份和行业固定效应，引入工具变量（东道国财政赤字）解决内生性问题。
     
   • 机制检验模型：分别验证跨境数据流动限制（DSTRI指数）、双边贸易成本（Novy方法测算）、出口贸易风险（ICRG国家风险指数）的中介效应。
     

2. 稳健性检验

   • 安慰剂检验：随机生成处理组和政策时间，重复1000次回归，排除其他因素干扰。
     
   • PSM-DID（倾向得分匹配双重差分）：逐期匹配样本，解决选择性偏误。
     
   • 样本筛选与缩尾处理：剔除低贸易量样本（<100万美元）及1%极端值。
     

主要结果
1. 基准回归结果
- 数字服务税显著抑制我国数字贸易出口（系数-0.1568，p<0.01），且通过平行趋势检验。
- 控制变量中，数字基础设施（互联网普及率）促进出口（系数0.4519），而东道国创新能力（发明专利数）加剧竞争（系数-0.0949）。

1. 机制检验

   • 跨境数据流动限制：DST显著提高数据流动壁垒（系数0.0102），阻碍生产要素流通。
     
   • 贸易成本增加：税收差异推高搜寻、签约及争端解决成本（系数0.0285）。
     
   • 出口风险上升：政策不确定性导致风险指数下降（系数-0.3233），威胁贸易稳定性。
     

2. 异质性分析

   • 行业差异：知识产权服务、其他商业服务、个人/文化/娱乐服务受抑制最显著（系数分别为-0.234、-0.178、-0.254），而金融和电信行业影响不显著。
     
   • 国家特征：网络安全水平高（GCI指数）或加入“一带一路”倡议的国家，税收抑制效应较弱（交互项系数分别为0.3214和0.1970）。
     

结论与价值
1. 学术价值
- 首次从行业层面定量验证数字服务税的贸易抑制效应，弥补了现有文献以定性分析为主的不足。
- 提出“跨境数据流动—贸易成本—出口风险”三路径机制，揭示了税收政策影响数字贸易的微观逻辑。

1. 政策建议
   
   • 通过G20、OECD等平台参与国际税收规则制定，推动多边协调。
     
   • 优先拓展与网络安全水平高或“一带一路”国家的数字贸易合作。
     
   • 对受抑制显著的行业（如知识产权服务）提供税收优惠或风险补偿。
     

研究亮点
1. 方法创新：结合多期DID与PSM-DID，解决政策实施的时变性和样本选择偏误；首次使用财政赤字作为工具变量。
2. 数据广度：覆盖6大数字服务行业、51国8年面板数据，结论普适性强。
3. 实践意义：为中国应对国际数字税制竞争提供了实证依据，助力“数字强国”战略。

其他发现
- 数字服务税对高附加值行业（如知识产权）的抑制更显著，提示需加强行业差异化政策设计。
- 东道国经济开放度（FDI占比）对数字贸易的调节作用不显著，反映数字税的影响具有独立性。