本文档属于类型b（文献综述类论文），以下是针对《Unpacking Dialogic Accounting: A Systematic Literature Review and Research Agenda》的学术报告：

作者及机构
本研究由意大利佛罗伦萨大学经济与管理系的Giacomo Manetti、Marco Bellucci和Stefania Oliva合作完成，发表于2021年的《Accounting, Auditing & Accountability Journal》（AAAJ）第34卷第9期。

研究主题
论文通过系统性文献综述（systematic literature review）方法，对2004-2019年间发表的186篇关于”对话式会计”（Dialogic Accounting, DA）的研究成果进行了全面梳理，旨在揭示DA领域的发展脉络、核心议题及未来研究方向。

主要观点与论据

1. 对话式会计的理论渊源

DA的核心理念源于社会学与教育学理论，尤其是Freire的”被压迫者教育学”（Pedagogy of the Oppressed）、Habermas的”协商民主”（deliberative democracy）以及Laclau与Mouffe的”竞争性多元主义”（agonistic pluralism）。这些理论强调通过对话弥合社会权力不对称，而DA将其引入会计领域，主张通过多利益相关方参与（multi-stakeholder engagement）重构会计信息的生成与传播机制。
- 证据：Bebbington等（2007a, b）最早将Freire的”对话行动理论”（dialogic action）应用于环境会计，提出DA应成为”公民社会编码的对话形式”。
- 子观点：传统”独白式会计”（monologic accounting）仅服务于投资者需求，而DA要求打破专家知识垄断（demonopolization of expert knowledge），体现Habermas提出的”理想言谈情境”（ideal speech situation）。

2. DA研究的三个阶段演进

通过文献计量分析（bibliometric analysis），作者将DA研究划分为三个发展阶段：
- 第一阶段（2004-2012）：理论奠基期。代表性研究如Thomson和Bebbington（2004）将Freire的教育学模型引入会计教育；Brown（2009）提出DA的”对抗性民主”（agonistic democracy）原则，强调会计技术需容纳冲突性观点。
- 第二阶段（2013-2016）：理论深化期。研究聚焦DA如何通过”多声部会计”（polyvocal accounting）促进社会解放，例如Dillard和Vinnari（2016）结合拉图尔的”行动者网络理论”（Actor-Network Theory），提出DA应关注非人类利益相关方（如环境、未来世代）。
- 第三阶段（2017-2019）：方法论创新期。研究转向数字技术（如社交媒体、大数据）对DA的赋能，如Manetti和Bellucci（2016）分析了企业社交媒体如何从”单向宣传”（monologic communication）转向”对话式参与”（dialogic engagement）。

3. DA的实践路径与挑战

论文归纳了DA的六类实践工具（如情景研讨会、开放空间技术等），但指出其应用面临两大障碍：
- 制度性障碍：主流会计体系对”对抗性对话”（agonistic engagement）的排斥（Brown & Dillard, 2014）。
- 技术性障碍：数字技术可能加剧信息不对称，例如区块链技术（blockchain）的自动化决策可能削弱DA的民主性（Moll & Yigitbasioglu, 2019）。
- 证据：Contrafatto等（2015）对秘鲁社区抗争的案例显示，DA在发展中国家需结合本土化权力结构进行调整。

4. 未来研究方向

作者提出三个前沿议题：
- 技术维度：探索人工智能（如机器学习算法）在DA中的伦理边界，需警惕技术决定论（technological determinism）对多元价值的压制。
- 制度维度：比较不同国家商业体系（如自由市场经济 vs. 协调市场经济）对DA采纳的影响，呼应Whitley（1997）的”国家商业系统理论”（National Business Systems Theory）。
- 方法论维度：倡导非传统研究方法（如摄影、音乐）在DA中的应用，例如Oakes和Oakes（2018）用音乐作为”解放性会计”（emancipatory accounting）的媒介。

学术价值

1. 理论贡献：首次系统性整合DA的跨学科理论基础，明确了其从批判会计学（critical accounting）到独立研究范式的演进路径。
   
2. 实践意义：为可持续发展报告（sustainability reporting）和”双重重要性”（double materiality）原则提供了对话式框架，呼应欧盟《非财务报告指令》的改革需求。
   
3. 方法论创新：结合文献计量（如VOSviewer可视化）与叙事综述（narrative review），为会计领域的文献综述树立了新范式。
   

亮点总结
- 揭示了DA从Habermas式”共识导向”到Mouffe式”对抗性民主”的理论转向；
- 提出数字时代DA研究的”技术-制度”二元分析框架；
- 批判性指出：DA若沦为技术工具（而非民主实践），将背离其解放性初衷。